10 квітня 2025 року Парламент Республіки Кіпр ухвалив важливі зміни до трьох ключових нормативно-правових актів: Закону про податок на прибуток, Закону про спеціальний внесок на оборону (SDC), Закону про оцінку та збір податків.
Нововведення передбачають запровадження заходів проти юрисдикцій із низьким рівнем оподаткування (Low Tax Jurisdictions, LTJ) та юрисдикцій зі списку ЄС як "чорний список" (Black-Listed Jurisdictions, BLJ). Зміни набудуть чинності з 1 січня 2026 року.
Ключові зміни включають:
Податок на прибуток
- Нові визначення: LTJ - юрисдикція, де ставка податку на прибуток юридичних осіб нижча за 6,25% (тобто нижча за 50% кіпрської). BLJ - юрисдикція, включена до останньої версії списку третіх країн, визнаних державами-членами ЄС як неспівпрацюючі з податкових питань.
- Витрати на роялті та відсотки, сплачені пов’язаним компаніям у LTJ, не підлягають податковому вирахуванню, навіть якщо ці витрати спрямовані на отримання оподатковуваного доходу.
- 10% WHT (утримуваний податок) на роялті, сплачені резидентам BLJ.
- Процедура перегляду податкових угод із LTJ/BLJ, якщо вони перешкоджають застосуванню WHT.
Спеціальний внесок на оборону (SDC)
- 17% на дивіденди та відсотки, виплачені пов’язаним компаніям, зареєстрованим у LTJ або BLJ.
- Поширюється також на постійні представництва у таких юрисдикціях.
- Виняток: компанії, акції яких котируються на визнаних фондових біржах.
Жорсткі штрафи за неподання запитаної документації щодо дивідендів, відсотків і роялті протягом 60 днів з моменту запиту до Податкової служби Кіпру:
- €2.000 — при затримці 61–90 днів;
- €4.000 — 91–120 днів;
- €10.000 — понад 121 день або при повній відмові від подання.
Сфера застосування
- Зміни застосовуються, коли виплати здійснюються пов’язаним компаніям із LTJ або BLJ.
- Наявність прямого чи непрямого контролю понад 50% між компаніями є ключовим критерієм.
- Також охоплюються випадки, коли виплати здійснюються постійним представництвам у зазначених юрисдикціях.
Антизловживальні положення
Передбачено запровадження антизловживальних норм (декрет №109/2025), що забороняють схеми, створені виключно з метою уникнення оподаткування. Компанії повинні довести наявність економічної сутності та зберігати відповідну документацію не менше ніж 6 років.
Зв’яжіться з нами для детальної консультації – ми допоможемо адаптувати вашу діяльність до нових вимог.
