10 апреля 2025 года Парламент Республики Кипр утвердил важные поправки к трём основным законодательным актам: Закону о налоге на прибыль, Закону о специальном взносе на оборону (SDC), Закону об оценке и сборе налогов.
Эти изменения вводят меры против юрисдикций с низким уровнем налогообложения (Low Tax Jurisdictions, LTJ) и стран, входящих в «чёрный список» ЕС (Black-Listed Jurisdictions, BLJ). Поправки вступят в силу с 1 января 2026 года.
Ключевые изменения включают:
Налог на прибыль
- Новые определения: LTJ – юрисдикция, где ставка налога на прибыль юридических лиц ниже 6,25% (то есть ниже 50% кипрской). BLJ – юрисдикция, включенная в последнюю версию списка третьих стран, признанных государствами-членами ЕС как несотрудничающие по налоговым вопросам.
- Расходы на роялти и проценты, выплаченные связанным компаниям из LTJ, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, даже если понесены с целью получения налогооблагаемого дохода.
- Вводится удержание 10% (WHT) на роялти, выплачиваемые резидентам BLJ.
- Ревизия налоговых соглашений с LTJ/BLJ, если они препятствуют взиманию WHT.
Специальный взнос на оборону (SDC)
- 17% WHT на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые связанным компаниям, зарегистрированным в LTJ или BLJ.
- Также применяется к постоянным представительствам в таких юрисдикциях.
- Исключение: компании, акции которых котируются на признанных фондовых биржах.
Жесткие штрафы за неподачу запрошенной документации по дивидендам, процентам и роялти в течение 60 дней с момента запроса в Налоговую службу Кипра:
- €2.000 — при задержке от 61 до 90 дней;
- €4.000 — от 91 до 120 дней;
- €10.000 — при просрочке более 121 дня или полном отказе от подачи.
Сфера применения
- Меры касаются выплат связанным компаниям из LTJ или BLJ.
- Критерий: наличие прямого или косвенного контроля более 50% между сторонами.
- Также применимо к выплатам постоянным представительствам, даже если головная компания зарегистрирована в другой юрисдикции.
Антиуклонительные положения
Закон включает механизмы против злоупотреблений (декрет №109/2025), запрещающие схемы, основная цель которых — получение налоговых преимуществ без реального экономического основания.
Компании обязаны обеспечить экономическое присутствие и хранить подтверждающие документы не менее 6 лет.
Свяжитесь с нами для консультации — мы поможем адаптироваться к новым требованиям.
