З червня 2023 року в ОАЕ запроваджено режим корпоративного податку, який передбачає такі ставки:
- 0% із доходу до 375 000 AED/рік;
- 9% з доходу понад 375 000 AED/рік.
Під цей податок підпадають як резидентні, так і нерезидентні компанії, які мають місцеві доходи чи свої представництва в ОАЕ. У тому числі, корпоративний податок сплачуватимуть і всі резидентні фізособи, які ведуть «бізнес» або «ділову активність» в ОАЕ та мають оборот понад 1 млн. AED/рік.
Для компаній, які інкорпоровані в ВЕЗ, діють особливі правила оподаткування, які передбачають звільнення від 9% корпоративного податку, якщо компанія:
- не обрала загальну систему оподаткування;
- генерує кваліфікований дохід;
- має адекватний сабстенс в ОАЕ;
- відповідає вимогам трансфертного ціноутворення
- веде аудит фінансової звітності.
Кваліфікованим доходом вважається:
- дохід, отриманий від компаній у ВЕЗ (крім доходу від виключеної діяльності)
- дохід від кваліфікованої діяльності, отриманий від осіб за межами ВЕЗ
- будь-який інший дохід (у межах мінімального порога)
- додатковий дохід у ВЕЗ або від кваліфікованої діяльності.
Під кваліфіковану діяльність підпадає: логістика, торгівля товарами чи перепродаж у ВЕЗ, лізинг повітряних суден, експлуатація суден, послуги перестрахування, управління фондами, капіталом, фінпослуги, володіння цінними паперами, товаровиробництво та послуги штабквартири.
Важливо, що для компанії в ВЕЗ, яка претендує на звільнення від податку, допускається лише до 5% некваліфікованого доходу від загального доходу компанії або 5 000 000 дирхамів ОАЕ на рік (застосовується менша сума). При перевищенні цього показника, компанія з фрізони втрачає всі пільги та оподатковується за загальною системою.
При невиконанні будь-якої з вищезазначених умов особа перестає бути кваліфікованою у вільній зоні протягом відповідного податкового періоду та наступних чотирьох податкових періодів.
Також звільнені від оподаткування державні компанії та організації, видобувний бізнес, громадські організації, інвестиційні фонди, фонди пенсійного та соціального страхування тощо.
Корпоративний податок не поширюється на такі доходи як:
- Дивіденди та інші форми розподілу прибутку, отримані від компанії-резидента або отримані від частки участі (понад 5%) в іноземній компанії
- Доходи від частки участі (приріст капіталу, прибутки/збитки від курсових різниць та прибутки/збитки від знецінення)
- Дохід від постійного представництва (за умови, що джерело доходу оподатковується за кордоном за ставкою не менше ніж 9%)
- Доход, отриманий нерезидентом від експлуатації або оренди повітряних або морських суден, що використовуються у міжнародних перевезеннях за принципом взаємності
Податок на додану вартість (ПДВ):
- стандартна ставка податку 5% стягується з імпорту та експорту товарів/послуг при їх продажі на території ОАЕ резидентам ОАЕ;
- 0% ставка застосовується при імпорті та експорті товарів/послуг на території ВЕЗ ОАЕ, за межі країн-учасниць Ради співпраці арабських держав Перської затоки (Бахрейн, Катар, Оман, ОАЕ, Саудівська Аравія, Кувейт), при міжнародних перевезеннях та інших послугах, прописаних в Законі;
- звільнення від сплати податку передбачено для деяких фінансових послуг, страхування життя, житлової нерухомості, що не приносить дохід, місцевого пасажирського транспорту та ін.
Обов'язкова реєстрація платником ПДВ необхідна для:
- оншорних компаній ОАЕ (локальних і зареєстрованих у ВЕЗ), які постачають товари або надають послуги фізичним та юридичним особам в Еміратах, а також країнам-учасникам Ради співробітництва арабських держав Перської затоки, або які експортують та імпортують товари/послуги в/з ОАЕ;
- якщо річний оборот оншорной компанії перевищує 375 000 AED (100 000 USD).
Зареєструватися платником ПДВ можна також і на добровільних засадах у разі, якщо річний оборот компанії перевищує 187 500 AED (50 000 USD).
Не зобов'язані реєструватися платниками ПДВ:
- нерезидентні компанії, які зареєстровані в інших юрисдикціях і мають там податковий номер;
- офшорні компанії ОАЕ, оскільки їм заборонено поставляти товари і надавати послуги резидентам Еміратів;
- компанії в ВЕЗ ОАЕ, які не експортують і не імпортують товари/послуги в/з ОАЕ. Такі компанії повинні документально підтвердити, що товари купуються і реалізовуються в інших країнах.
Компанії, зареєстровані платниками ПДВ, зобов'язані вести бухгалтерський і податковий облік, подавати податкові декларації. Звітний (податковий) період встановлює податкова служба для кожної компанії окремо (щокварталу або щомісяця). Терміни подачі декларацій та сплати ПДВ - 28 число місяця, наступного за звітним періодом.
