Мальта з 2026 року переходить на нову, уніфіковану модель оподаткування доходів висококваліфікованих працівників. Держава запроваджує єдину ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 15%, повністю замінюючи всі попередні стимули та спеціальні режими.
Відповідні зміни закріплені в Правилах оподаткування висококваліфікованих осіб 2026 року, опублікованих Податково-митною адміністрацією Мальти (MTCA) 23 січня. Новий режим застосовується до кваліфікованого доходу від трудової діяльності, що фактично здійснюється на Мальті та підлягає мальтійському податку на доходи, за умови, що річний дохід становить щонайменше 65 000 євро.
Для застосування ставки 15% фізична особа повинна мати відповідну професійну кваліфікацію, виконувати трудову діяльність у належному офісі, бути фінансово самодостатньою та мати приватне медичне страхування. Також передбачено проживання на Мальті у відповідному житлі без набуття статусу постійного місця проживання.
Єдина ставка 15% застосовується до доходу від трудової діяльності в межах до 7 000 000 євро на рік. Використання будь-яких інших податкових пільг або відрахувань у межах цього режиму не допускається.
Право на застосування режиму надається строком на 5 років за умови зайняття відповідної посади. Після завершення першого п’ятирічного періоду мінімальний річний поріг кваліфікованого доходу збільшується на 10 000 євро, а особа може подати заяву на продовження режиму ще на 2 роки. До відповідних посад, як правило, належать керівні посади вищого рівня, старші управлінські ролі та спеціалізовані функції у сферах фінансових послуг, ігрової індустрії, авіації, морського транспорту та судноплавства, офшорної нафтогазової галузі, охорони здоров’я, науки, технологій, інженерії та математики.
Окремо Податкове управління Мальти оприлюднило оновлені Керівні принципи щодо правил отримання дозволу на проживання для цифрових кочівників. Вони передбачають застосування ставки податку 10% до доходу, отриманого від дозволеної дистанційної роботи. Роботодавці-нерезиденти, які наймають таких фахівців, не зобов’язані виконувати жодних вимог, пов’язаних із працевлаштуванням власника дозволу на проживання, за умови що роботодавець не набуває податкового резидентства та не здійснює діяльність через постійне представництво на Мальті.
