Мальта с 2026 года переходит на новую унифицированную модель налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов. Государство вводит единую ставку подоходного налога в размере 15%, полностью заменяя все ранее действовавшие стимулирующие и специальные режимы.
Изменения закреплены в Правилах налогообложения высококвалифицированных лиц 2026 года, опубликованных Налогово-таможенной администрацией Мальты (MTCA) 23 января. Новый режим применяется к квалифицированному доходу от трудовой деятельности, фактически осуществляемой на Мальте и подлежащей мальтийскому подоходному налогу, при условии, что годовой доход составляет не менее 65 000 евро.
Для применения ставки 15% физическое лицо должно обладать соответствующей профессиональной квалификацией, осуществлять трудовую деятельность в надлежащем офисе, быть финансово самодостаточным и иметь частную медицинскую страховку. Также предусмотрено проживание на Мальте в подходящем жилье без получения статуса постоянного места жительства.
Единая ставка 15% применяется к доходу от трудовой деятельности в размере до 7 000 000 евро в год. Применение каких-либо иных налоговых льгот или вычетов в рамках данного режима не допускается.
Право на применение режима предоставляется сроком на 5 лет при условии занятия соответствующей должности. По окончании первого пятилетнего периода минимальный годовой порог квалифицированного дохода увеличивается на 10 000 евро, после чего физическое лицо вправе подать заявление на продление режима ещё на 2 года. К соответствующим должностям, как правило, относятся руководящие позиции высшего уровня, должности старших менеджеров и специализированные функции в сферах финансовых услуг, игровой индустрии, авиации, морского транспорта и судоходства, офшорной нефтегазовой отрасли, здравоохранения, науки, технологий, инженерии и математики.
Отдельно Налоговое управление Мальты опубликовало обновлённые Руководящие принципы по правилам получения разрешения на проживание для цифровых кочевников. Они предусматривают применение ставки подоходного налога 10% к доходу, полученному от разрешённой дистанционной работы. Работодатели-нерезиденты, нанимающие таких специалистов, не обязаны выполнять какие-либо требования, связанные с трудоустройством обладателя разрешения на проживание, при условии что работодатель не становится налоговым резидентом Мальты и не ведёт деятельность через постоянное представительство на территории страны.
