ОЭСР опубликовала разъяснения к соглашению с США, которое фактически закрепляет: американские компании остаются вне действия правил глобального минимального налога по Компоненту 2. Эти правила будут применяться ко всем остальным странам-участницам Инклюзивной рамочной программы ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS), но не к США.
Речь идет о так называемом втором уровне проекта GloBE (Global Anti-Base Erosion), согласованном еще в октябре 2021 года после сложных и длительных переговоров с участием предыдущей администрации США. Однако в январе 2025 года, в первый день своего нового президентского срока, Дональд Трамп официально отказался от участия США в этом соглашении.
Ключевая причина — экстерриториальный эффект Компонента 2. Администрацию Трампа беспокоил сценарий, при котором доплата до минимального налога с прибыли, фактически заработанной в США, могла бы взиматься через иностранные дочерние компании американских многонациональных групп, если другие страны внедрят правила GloBE, а сами США — нет. В ответ в Конгрессе даже обсуждались зеркальные меры — введение американских налогов на платежи в пользу лиц из стран, применяющих так называемые «несправедливые иностранные налоги».
Компромисс был найден в июне 2025 года на уровне G7. Страны договорились урегулировать конфликт, предоставив США освобождение от Компонента 2, признав при этом, что американские многонациональные корпорации уже подпадают под действие собственных правил минимального налогообложения в США.
Результатом стал так называемый пакет параллельного регулирования (Simplified and Balanced Solution, SBS), который теперь официально опубликован. Его суть — специальная система «безопасных гаваней» для групп МНК, чьи штаб-квартиры находятся в юрисдикциях с признанным адекватным налоговым режимом. На сегодняшний день США — первая и единственная страна, подпадающая под эту модель.
SBS состоит из двух безопасных гаваней и доступна только тем группам МНК, чья конечная материнская компания зарегистрирована в юрисдикции, обеспечивающей минимальный уровень налогообложения как на внутреннем, так и на международном уровне. Проще говоря, если государство уже «достаточно строго» облагает бизнес налогами, дополнительные глобальные доплаты не применяются.
Для групп МНК, выбравших эту безопасную гавань, не будут применяться два ключевых налога Компонента 2 — правило включения дохода (Income Inclusion Rule) и правило недооблагаемой прибыли (Undertaxed Profits Rule), по крайней мере в отношении прибыли, полученной в юрисдикции материнской компании. При этом третий элемент Компонента 2 — квалифицированный внутренний минимальный налог — сохраняется.
Кроме США, новое соглашение содержит и более «технические», но важные для бизнеса вещи. ОЭСР анонсировала дополнительные упрощения, направленные на снижение административной нагрузки при расчетах и отчетности по глобальному минимальному налогу — как для многонациональных корпораций, так и для налоговых органов.
Отдельно вводится целевая безопасная гавань для налоговых льгот, основанных на реальном присутствии и содержании деятельности (substance-based incentives). Это позволит МНК продолжать использовать определенные налоговые стимулы. Другие страны также смогут предлагать такие льготы, но только при соблюдении четких и прозрачных ограничений. Логика ОЭСР проста: налоговая конкуренция возможна, но без подрыва идеи минимального глобального уровня налогообложения.
Для международного бизнеса это соглашение — еще одно подтверждение: эпоха «одних и тех же правил для всех» в глобальном налогообложении остается скорее теорией. На практике многое по-прежнему решается на уровне политических компромиссов между крупнейшими экономиками.
