За первый квартал 2023 года Государственная налоговая служба Украины получила 389 сокращенных и 285 полных Отчетов о контролируемых иностранных компаниях. Преимущественно отчеты касались иностранных компаний Польши, США, Кипра, Эстонии, Великобритании и Чехии. Всего в 2023 году за отчетный 2022 год отчиталось 209 контролеров.
Отметим, если Отчет был представлен в сокращенной форме, необходимо подать полный Отчет до окончания календарного года, следующего за отчетным годом. В случае увеличения налогооблагаемого дохода контролируемой иностранной компании до конца такого года, лицо обязано подать уточняющую годовую декларацию об имущественном положении и доходах.
Важно также напомнить, что Отчет должен быть представлен для каждой контролируемой иностранной компании в отдельности.
Для целей налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) отчетный период определен календарным годом или другим периодом, завершающимся в течение календарного года.
В отчете за 2022 год, который является первым годом отчетности для КИК, контролирующим лицам предоставляется переходный период для представления отчетов вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий в 2024 году.
Согласно льготным срокам Отчетность КИК представляется:
- Для физлиц – до 1 мая 2024 года для Отчетов по результатам 2022-2023 годов.
- Для юрлиц – до 1 марта 2024 года для Отчетов по результатам 2022-2023 годов.
Отчеты представляются в электронной форме каждой компании отдельно через вебпортал ГНС.
Особое внимание следует уделить добавлению в Отчет заверенных копий финансовой отчетности КИК, подтверждающих размер прибыли за отчетный год. Такие копии могут быть представлены с годовой декларацией за следующий отчетный период, если сроки их подготовки в юрисдикции КИК позволяют это сделать позже предельных сроков подачи деклараций.
Невыполнение правил КИК, в частности неподача Отчета или его несвоевременная подача, может привести к существенным штрафам. Наложение штрафа за неподачу Отчета составляет 100 размеров прожиточных минимумов для трудоспособного лица (268 400 грн в 2023 году).
Несвоевременная подача Отчета может привести к штрафу в размере 1 размера прожиточного минимума за каждый календарный день просрочки (не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, 134 200 грн в 2023 году).
Важно отметить, что штрафные санкции и пени за нарушение требований статьи 392 Кодекса не применяются по результатам 2022-2023 отчетных годов.
Для консультации по вопросам КИК обращайтесь к нашим специалистам.
