Государственная налоговая служба Украины подсчитала результаты отчетной кампании КИК и подачи сообщений КИК, начиная с 2022 года.
Так, за период с 01.01.2024 по 30.04.2024 в ГНС было подано 14 859 сообщений КИК, из которых 14 376 подано физическими лицами и 483 – компаниями. Соответствующими сообщениями ГНС получило информацию о 9174 контролерах иностранных компаний, которые являются украинскими резидентами, фигурировавшими в:
- 7392 компаний, которые были созданы или контролеры приобрели долю в них;
- 1331 компания, по которой была потеряна доля владения (т.е. проданы или ликвидированы компании).
Также за 2022 и 2023 отчетные годы общий доход плательщиков КИК от реализации товаров КИК составляет 21 157 542 млн. гривен, а прибыль до налогообложения согласно данным финотчетности – 229 159 млн. гривен. Соответственно прибыль КИК, освобожденная от налогообложения, составила – 201 770 млн. гривен.
Откуда украинская налоговая узнает о КИК, если не подать соответствующее уведомление и отчетность КИК?
Есть несколько источников информации, в частности:
- сообщения уполномоченных органов (банки, страховые, КУА, лизинговые компании);
- автоматический CRS обмен налоговой информацией;
- обмен налоговой информацией по запросу с другими странами;
- документация по ТЦ;
- декларации физлиц, данные по ликвидированным иностранным компаниям;
- Международные базы данных и открытые реестры иностранных стран;
- OSINT.
Какие же изменения в Налоговый кодекс приняли законодатели относительно ответственности по КИК?
Как известно, ответственность за нарушение норм по КИК достаточно высока, например:
- за непредставление отчета о КИК – 100 размеров прожиточного минимума;
- за несвоевременную подачу отчета о КИК - 1 размер прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более 50 размеров прожиточного минимума;
- за непредставление отчета о КИК в течение 30 дней после предельного срока оплаты штрафов - 5 размеров прожиточного минимума за каждый календарный день неподачи отчета о КИК, но не более 300 прожиточных минимумов;
- из-за не отражения в отчете контролирующего лица сведений о КИК - 3% от суммы не отраженных операций КИК или 25% от суммы, не отраженной скорректированной прибыли КИК, но не более 1000 размеров прожиточного минимума;
- за непредставление сообщения о приобретении/продаже доли в КИК – 300 размеров прожиточного минимума.
Однако, учитывая значительные допущенные ошибки в первой отчетной кампании КИК, законодатели решили временно, на период военного положения и шести месяцев после него, не применять все вышеуказанные штрафы, что предусмотрено Законом Украины №10168-2 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины других законодательных актов Украины по усовершенствованию осуществления внешнеэкономических операций по экспорту некоторых товаров».
То есть, обращаем внимание, что эта мера временная и не отменяет ответственность по истечении указанного периода. Поэтому, рекомендуем все же позаботиться о представлении корректно заполненной отчетности КИК и уведомлений КИК заблаговременно с помощью специалистов Campio Group.
