Статистика, как и факты – вещь упрямая
Ниже мы приводим небольшой обзор статистических данных, который будет весьма интересен нашим читателям.
Итак, по информации Государственной службы статистики Украины за неполный финансовый 2011 год объем вкладов иностранных инвесторов в экономику Украины составил порядка 5 млрд USD прямых инвестиций, что на 39% больше показателя за аналогичный период 2010 года.
Инвестиции поступали из 128 стран мира, и в расчете на одного украинца составляли 1060,8 USD.
В десятку основных стран-инвесторов, на которые приходится более 83% общего объема прямых инвестиций, входят:
Кипр - 12,09 млрд USD,
Германия - 7,29 млрд USD,
Нидерланды - 4,91 млрд USD,
Австрия - 3,45 млрд USD,
Российская Федерация - 3,43 млрд USD,
Великобритания - 2,5 млрд USD,
Франция - 2,22 млрд USD,
Швеция - 1,76 млрд USD,
Британские Виргинские острова - 1,56 млрд USD,
США - 1,082 млрд USD.
Задолженность украинских предприятий по кредитам, займам и другим обязательствам (долговые инструменты) перед прямыми иностранными инвесторами на 1 октября 2011 года составила 7 млрд 857,5 млн USD.
Общий объем прямых иностранных инвестиций (акционерный капитал и долговые инструменты) на 1 октября 2011 года составил 56 млрд 323,7 млн USD.
Объем прямых инвестиций (акционерный капитал) из Украины в экономику стран мира на 1 октября 2011 года составил 6 млрд 860,6 млн USD, в т.ч. в страны ЕС - 6 млрд 532,5 млн USD (95,2% общего объема), в страны СНГ - 228,7 млн USD (3,7%), в другие страны мира - 99,4 млн USD (1,5%).
Прямые инвестиции из Украины проводились в 47 стран мира, основной объем направлен на Кипр (92,6%).
Страсти вокруг Списка оффшорных зон и 12% Сбора
В последние недели уходящего 2011 года было опубликовано множество комментарий, экспертных мнений относительно намерений Вице-Премьера С.Тигипко ввести новый 12% сбор с оффшорных операций.
Мы же, исключительно из корректных побуждений не беремся предугадывать в какой именно редакции, и когда именно этот законопроект будет подан в Верховную Раду.
Отечественному предпринимателю (участнику международного бизнеса) ничего не помешает после введения данной нормы «ввести» между украинским резидентном и оффшорной компанией «посредническую компанию» — нерезидента из числа респектабельных юрисдикций.
Но, такая схема работы только естественно удорожает процессы ведения международного бизнеса, находящегося при этом в абсолютно правовом поле. Ведь современный оффшорный бизнес очень гибкая штука!
В предложенном расширенном Списке оффшорных зон (с 33 до 68 стран) не оказалось места таким юрисдикциям как Кипр и Люксембург. Почему?
Примечательно то, что последний раз Список менялся в феврале 2011 года. Сейчас, по разным оценкам экспертов, он может пополниться в частности, Лихтенштейном и рядом кантонов Швейцарии.
Кипр, который уже пять лет держит пальму первенства по объему инвестиций в Украину и из Украины, внесен не будет. Не будет в этом списке и Люксембурга.
В декабре за Закон о ратификации соглашения между КМУ Украины и Кипром о взаимной охране информации с ограниченным доступом проголосовали 271 народный депутат Украины.
Без комментариев.
А ведь главная цель от введения этого законопроекта – это наполнение бюджета Пенсионного Фонда Украины. Собрать, таким образом, порядка 3 млрд. грн в 2012 году представляется очень сомнительно, хотя как знать?
Откровенно говоря, хочется, чтобы Правительство Украины могло создавать реальные стимулы для работы бизнеса внутри Украины, чтобы не было необходимости выводить капитал в страны с низким уровнем налоговой нагрузки.
Будем готовы дать свою профессиональную оценку перспективам этого нововведения, хотя вероятнее всего он может быть и не принят на рассмотрение в Парламенте.
Изменения в кипрском налоговом законодательстве
За последние 2 года на Кипре был проведен ряд налоговых реформ. Большая часть поправок принята в августе 2011 года и вступила в силу сразу после принятия, либо с января 2012 года. Другая часть принята в декабре 2010 года и действует с января 2011 года. Изменения внесены практически во все важнейшие налогово-правовые акты – в частности, в закон «О подоходном налоге», «О специальном сборе на оборону», «Об исчислении и уплате налогов» и «О налоге на недвижимое имущество».
Предлагаем рассмотреть наиболее существенные нововведения.
Ежегодный корпоративный сбор
Начиная с 2011 года для всех компаний, зарегистрированных на Кипре, вводится обязанность по уплате ежегодного сбора в размере €350.
Компании, которые не ведут предпринимательскую деятельность или не имеют никаких активов, освобождаются от обязанности по уплате сбора.
Для групп компаний установлен максимальный суммарный размер сбора - €20,000 (впрочем, для того чтобы воспользоваться этим преимуществом, группа должна включать не менее 57 компаний).
Сбор за 2011 год должен был быть уплачен до 31 декабря 2011 года. За 2012 год и за последующие годы он должен уплачиваться до 30 июня соответствующего года.
В первый раз компания уплачивает сбор в году, следующем за годом регистрации. Например, компании, зарегистрированные в 2011 году, несут обязанность по уплате сбора начиная с 2012 года.
В случае просрочки уплаты сбора с компании взимается штраф: а это 10% от суммы сбора, если просрочка составляет не более двух месяцев, и 30%, если просрочка составляет от двух до пяти месяцев. Если же платеж просрочен на пять месяцев и более, то компания вообще может быть удалена из реестра. Восстановление в реестре допускается при условии уплаты €500 за каждый год (в случае восстановления в течение первых двух лет после удаления) или €750 за год (если с момента удаления прошло более двух лет).
Сбор на оборону
Проценты
Как известно, сбором на оборону на Кипре облагаются получаемые резидентами Кипра проценты и дивиденды при некоторых условиях. (Кроме того, сбор взимается с арендных доходов, однако этот случай мы здесь рассматривать не будем.)
Проценты облагаются сбором на оборону по особой схеме. Так, если проценты получены от «обычной коммерческой деятельности» (или тесно связаны с ней), они освобождаются от сбора.
В частности, от него освобождаются проценты, получаемые банками, финансирующими компаниями (в том числе занимающимися групповым финансированием), проценты, получаемые от торговых дебиторов, проценты, получаемые по расчетным банковским счетам, используемым для обычной коммерческой деятельности и т.д.
Другие виды процентов, т.е. полученные не от «обычной коммерческой деятельности» или не тесно связанные с ней, облагаются сбором на оборону.
Изменения, внесенные в закон «О специальном сборе на оборону», увеличивают ставку сбора с 10% до 15%.
Дивиденды
Напомним, что сбор на оборону взимается на Кипре не только с процентных, но и с дивидендных доходов, получаемых кипрскими резидентами.
Дивиденды, получаемые резидентной компанией от другой резидентной компании, освобождаются от сбора.
Дивиденды, получаемые резидентной компанией от нерезидентной компании, также освобождены от сбора. Однако это освобождение не применяется, если иностранная компания:
занимается в основном инвестиционной деятельностью (дающей более 50% дохода) и
платит налоги по ставке, существенно ниже кипрской (которая, напомним, равна 10%).
Таким образом, сбор на оборону с дивидендов фактически уплачивают:
а) физические лица, являющиеся резидентами Кипра;
б) кипрские компании, получающие дивиденды от инвестиционных организаций из
низконалоговых юрисдикций.
Ставка сбора на оборону с дивидендов, ранее составлявшая 15%, теперь увеличена до 17%.
Налог на недвижимое имущество
Повышение налоговых ставок затронуло и кипрскую недвижимость. Налог на недвижимость, взимаемый с расположенного на Кипре недвижимого имущества, находящегося в собственности физических или юридических лиц, будет теперь уплачиваться по новым ставкам. Помимо повышения ставок, в закон внесено еще одно изменение - снижена минимальная стоимость недвижимости, подлежащей налогообложению. Если раньше недвижимость ниже €170 тыс. освобождалась от налога, то теперь налогом на недвижимость будут облагаться все объекты дороже €120 тыс.
Новые ставки налога на применятся с 1 января 2012 года.
Прочие изменения
На все кипрские компании возложена обязанность постановки на учет в налоговых органах в течение 60 дней с момента инкорпорации. Аналогичная обязанность возлагается и на компании, которые были инкорпорированы за рубежом, но впоследствии стали налоговыми резидентами Кипра (например, в случае перевода головного офиса на Кипр) либо если у них образовалось на Кипре постоянное представительство.
Кроме того, в законодательство внесены новые требования, связанные с документальным подтверждением корпоративных расходов. Установлено, что затраты смогут учитываться в качестве расходов лишь при наличии счетов, чеков и иной обосновывающей документации.
Компании обязаны выпускать инвойсы не позднее 30 дней после соответствующих финансовых транзакций. Записи в бухгалтерские книги должны вноситься не позднее 4 месяцев с момента транзакции.
Налоговые декларации, подготовленные на основании проверенной аудитором финансовой отчетности, могут теперь подаваться в электронном виде, причем для электронных деклараций срок подачи продлен дополнительно на 3 месяца.
Выводы
Общий характер налоговых реформ очевиден:
безусловно, Кипр переходит в режим экономии и ужесточает контроль. Это не может не привести к некоторому повышению издержек на администрирование кипрских компаний. Увеличение издержек будет происходить и в сегменте кипрской недвижимости, которая и без того переживает не лучшие времена. Впрочем, вряд ли в результате этих реформ Кипр утратит конкурентное преимущество по сравнению с другими низконалоговыми юрисдикциями.
Общая стоимость администрирования кипрских компаний по-прежнему останется сравнительно невысокой, а благоприятное соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной по-прежнему обеспечит устойчивый интерес к этой юрисдикции и в 2012 году.
Автор: Руководитель компании Campio Group
Ирина Курганова.
