Украина готовится присоединиться к международному стандарту обмена финансовой информацией о банковских счетах. В рамках подготовки к данному процессу в августе 2022 года Государственная налоговая служба Украины стала участницей Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, а 19 октября Кабинет Министров подал соответствующий законопроект №8121 в Верховную Раду. По предварительному плану, Закон примут до конца 2022 года, а сам CRS обмен начнется в 2024 году.
ЧТО ТАКОЕ CRS?
CRS или Common Reporting Standard – это единый международный стандарт автоматического обмена данными о финансовых счетах между государствами. Такой обмен называется автоматическим, поскольку компетентные налоговые органы не должны делать никаких специальных запросов для получения информации. Единственное условие – наличие соответствующего договора между странами партнерами. В данном случае, между Украиной и другими государствами, участниками CRS. Обмен финансовой информацией осуществляется на ежегодной основе.
Основная задача данной процедуры заключается в сборе информации о деятельности физических лиц по индивидуальным счетам и корпоративным счетам компаний, трастов и частных фондов, которая передается в страну резиденства владельца счета.
С помощью получения информации из-за границы, страны участники автообмена выявляют скрытые (незадекларированные) доходы своих резидентов и поддают их налогообложению.
КАКИЕ СТРАНЫ УЧАСТВУЮТ В ОБМЕНЕ CRS?
Для того, чтобы страна начала делиться информацией о счетах нерезидентов, юрисдикция должна присоединится к международной системе автоматического обмена CRS и подписать двусторонние соглашения об автообмене с каждой странной партнером.
На данный момент к стандарту присоединились более 110 стран, в том числе страны ЕС, Швейцария, Великобритания и многие оффшорные юрисдикции. Но, существуют страны, которые до сих пор не связали себя юридическими обязательствами по предоставлению банковских данных налоговым органам других стран: США, Черногория, Сербия, Грузия, Македония, Армения, Беларусь.
После полноценного внедрения Украиной стандарта CRS будет опубликован перечень стран-партнеров, с которыми ежегодно Украина будет обмениваться финансовой информацией.
КАКАЯ ИНФОРМАЦИЯ БУДЕТ ПЕРЕДАВАТЬСЯ?
Согласно правилам CRS, собирать и передавать своим властям информацию о финансовых счетах для последующего международного обмена должны все финансовые учреждения, осуществляющие деятельность на территории стран-участников.
Финансовый счет – счет, открытый финансовым агентом, или договор, заключенный финансовым агентом. Сюда законодатель относит банковские счета, платежные счета, счета в ценных бумагах, другие виды счетов, договоры, соответствующие критериям, определенным Соглашением FATCA и/или Многосторонним соглашением CRS.
В рамках автоматического обмена будет передаваться следующая информация о счете нерезидента:
- страна открытия счета;
- наименование банка;
- номер и тип счета;
- остаток на счете на 31 декабря каждого года;
- доход от банка (стоимость портфеля ценных бумаг, доходность от процентов, дивидендов);
- данные о контролирующем лице компании (код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания).
Данные являются конфиденциальными и не раскрываются третьим лицам.
КОГО КАСАЕТСЯ АВТООБМЕН?
Новые правила автообмена будут касаться, прежде всего, юридических лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции, и нерезидентов, имеющих устойчивую экономическую связь с Украиной.
Все украинцы и украинские компании, которые имеют счета за границей (в странах участниках CRS) также попадают под автоматический обмен информацией и данные об их счетах будут известны украинской налоговой, посредством передачи информации от налоговых органов зарубежных стран-партнёров.
В свою очередь, CRS обязует все украинские финансовые учреждения собирать и передавать в Государственную налоговую службу Украины информацию о счетах нерезидентов.
После начала работы системы автоматического обмена информацией налоговые органы Украины получат доступ не только к сведениям об украинцах-владельцах иностранных компаний, но им также будет доступна информация, ранее являвшаяся банковской тайной: номера счетов КИК в иностранных банках, доходы от активной и пассивной деятельности, остатки средств на счетах и т.п.
СРОКИ ВНЕДРЕНИЯ CRS
На сегодняшний день нет однозначных сроков запуска автоообмена, поскольку еще не принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах». Но, если опираться на дорожную карту от профильного Министерства, принятие данного документа Верховной Радой Украины планируется в ноябре 2022 года.
Согласно опубликованному проекту, внедрение автообмена запланировано на следующие даты:
- 1 января 2023 – финансовые учреждения должны начать процедуры надлежащей проверки счетов своих клиентов.
- Июль 2024 – первая подача отчетов финансовыми учреждениями о подотчетных счетах. Отчеты представляются за 2023 год.
- Сентябрь 2024 – Первый для Украины обмен данными за 2023 год с юрисдикциями-партнерами в рамках автоматического обмена информацией (AEOI) по стандарту СRS.
Важно, если к 1 январю 2023 года не будет отменен правовой режим военного положения в Украине, все сроки будут перенесены!
НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ И ПОЛОЖЕНИЯ
Зарегистрированным в ВР законопроектом №8121 предусматривается внедрить 2 стандарта обмена финансовой информацией:
1) Общий стандарт отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах (CRS);
2) Стандарт по обмену информацией по запросу (EOIR).
В рамках законодательных изменений, будут введены следующие требования:
- финансовые учреждения обязуются применять расширенный due diligence (комплексную проверку) всех финансовых счетов и хранить соответствующую документацию не менее 5 лет;
- в Налоговый кодекс Украины вводится термин “партнерство” - объединение двух или более лиц, образованное по законодательству иностранной юрисдикции на основании или в соответствии с договором для ведения деятельности с целью получения прибыли или достижения другой общей цели;
- резиденты Украины, которые предоставляют услуги по управлению или администрированию иностранными трастами, будут обязаны информировать органы ГНС о заключении соответствующих договоров, хранить на территории Украины и предоставлять по запросу документы о структуре собственности, конечных бенефициарных владельцев, первичные документы и отдельную финансовую отчетность о деятельности иностранных трастов;
- иностранные компании с местом эффективного управления в Украине и нерезиденты, ведущие в Украине деятельность как постоянное представительство, обязаны будут раскрывать контролирующим органам информацию о структуре собственности и конечных бенефициарных владельцах.
За нарушение или некорректное выполнение данных требований будут применятся штрафные санкции.
Внедрение в Украине международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах позволит повысит международную прозрачность и усилит налоговую справедливость.
Наши специалисты проводят индивидуальные консультации по CRS обмену и предоставляют самую актуальную информацию о дальнейших действиях, обращайтесь!
