Налог с оборота (НСО)
С 2018 года порог регистрации в качестве налогообязанного по НСО вырос с 16 000 евро до 40 000 евро.
Налоговая льгота на регулярно выплачиваемые дивиденды
Размер налоговой льготы в 2018 году снижен с 20% до 14%. Эта льготная ставка первый раз может быть использована при выплате дивидендов в 2019 году с учетом того, что в 2018 году выплаченные дивиденды будут облагаться по ставке 20%.
Льготная ставка не распространяется на полученные и уже обложенные налогом дивиденды. Также в расчет не берутся кредиты, которые были обложены налогом, как скрытое распределение прибыли.
В 2019 году льготная ставка будет применяться в отношении суммы дивидендов, соответствующей 1/3 дивидендов, выплаченных в 2018 году. В 2020 году льготной ставкой будет облагаться сумма дивидендов, соответствующая 1/3 суммы дивидендов, выплаченных в 2019 и 2020 годах. В 2021 году льготная ставка будет применяться в отношении суммы, эквивалентной среднему размеру выплаченных дивидендов за 2018-2020 года.
Обязанность по отчетности и доказыванию
Коммерческие объединения платят подоходный налог с кредита, выданного акционеру, пайщику или члену коммерческого объединения, если обстоятельства сделки указывают на то, что это может быть скрытым распределением прибыли.
С 2018 года, в случае выдачи кредита, превышающего срок возврата 48 месяцев, налогоплательщик обязан будет по требованию налогового администратора:
- доказать намерение заёмщика вернуть кредит;
- доказать возможность его возврата.
Срок для предоставления доказательств – 30 дней. Однако в законе отсутствуют четкие указания относительно того, каким образом необходимо доказывать.
Эти требования относятся к кредитам, которые были выданы, или к условиям, которые были изменены, начиная с 01.07.2017 года.
Также предусмотрена обязанность предоставлять налоговому управляющему декларацию к 20-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом. В декларации необходимо будет указывать полную информацию о выдаче займов/кредитов и их погашениях.
Подоходный налог возврату не подлежит.
В случае, если дивиденды выплачиваются за счет погашенного кредита, который был обложен налогом, то такие дивиденды повторному налогообложению не подлежат.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Платежи в счет обязательной накопительной пенсии
С 1 января 2018 года ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2%, а размер необлагаемого подоходным налогом дохода – от 0 до 6 000 евро (в 2017 году этот размер составлял 2 160 евро).
Подоходным налогом не облагаются проценты с вкладов, выплаченные резидентам кредитными учреждениями – резидентами государств-членов Европейского Экономического Сообщества.
Банковские проценты по вкладам не облагались налогом до конца 2017 года, но с начала 2018 года банки начнут удерживать подоходный налог с процентных выплат.
Налоговые ставки
|
2017 |
2018 |
|
|
Социальный налог |
33% |
33% |
|
Ежемесячная ставка по социальному налогу Минимальный социальный налог в месяц |
430 евро 141,90 евро |
470 евро 155,10 евро |
|
Взнос по обязательной накопительной пенсии (удерживается с выплат) Государство добавляет за счет социального налога |
2% или 3% 4% или 6% |
2% 4% |
|
Взнос по страхованию от безработицы: С работника (удерживается с выплат) С работодателя (оплачивает работодатель) |
1,6% 0,8% |
1,6% 0,8% |
Страховой взнос по безработице не платят (ни в размере 1,6%, ни в размере 0,8%), т.е. не являются лицами, застрахованными от безработицы:
- члены руководящего или контрольного органа юридического лица;
- высшие чиновники: Президент, члены Рийгикогу и Правительства Республики, государственные контролёры, канцлеры права, судьи, члены советов органов местного самоуправления;
- предприниматели – физические лица (ПФЛ), судебные исполнители, лица свободной творческой профессии и прочие, приравненные к ПФЛ лица.
