Сразу 12 государств — членов Европейского союза не успели в установленный срок имплементировать Директиву Совета (ЕС) 2023/2226 (DAC8) в национальное законодательство.
DAC8 существенно расширила положения Директивы 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения. В частности, были введены обязательные требования по отчетности об операциях с криптоактивами, доходах по договорам страхования жизни, а также о некоторых предварительных трансграничных налоговых решениях. Согласно требованиям Директивы, автоматический обмен такой информацией между налоговыми органами государств-членов должен был начаться с 1 января 2026 года. Минимальный порог для операций, подлежащих отчетности, не установлен.
Кроме того, DAC8 расширила сферу действия действующих правил обмена налоговой информацией. В нее включены положения об обмене предварительными трансграничными решениями в отношении состоятельных физических лиц, а также расширен автоматический обмен информацией о дивидендах и аналогичных доходах, не находящихся на депозитарном хранении и не охватывавшихся предыдущими редакциями Директивы. Отдельное внимание уделено усилению требований к отчетности и передаче налоговых идентификационных номеров, что должно повысить эффективность идентификации налогоплательщиков и их обязательств.
По состоянию на сегодняшний день Директиву DAC8 еще не имплементировали Бельгия, Болгария, Кипр, Чехия, Эстония, Греция, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия и Испания. Европейская комиссия предоставила этим государствам два месяца для завершения процесса имплементации. В случае отсутствия надлежащего ответа Комиссия может перейти к следующему этапу процедуры нарушения, включая направление обоснованного заключения.
Отдельно Европейская комиссия призвала десять государств — членов ЕС полностью внедрить обновленные правила обмена информацией в рамках административного сотрудничества в области налогообложения. Эти правила касаются подачи дополнительных налоговых деклараций в соответствии с договоренностями ОЭСР/G20 в рамках Инклюзивной структуры по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS).
Реализация данных правил направлена на обеспечение соблюдения глобального минимального корпоративного налога, установленного ОЭСР (Pillar Two), а также на имплементацию Директивы (ЕС) 2025/872, вносящей изменения в Директиву 2011/16/ЕС. В перечень указанных десяти государств входят Бельгия, Болгария, Кипр, Чехия, Греция, Мальта, Нидерланды, Португалия, Румыния и Швеция.
