услуги
-
Юридическая консультация
-
Составление договоров
-
Регистрация предприятий
-
Получение международного кода LEI
-
Индивидуальная лицензия НБУ
-
Получение Акта ценовой экспертизы
-
Регистрация договоров кредита и займа
-
Получение налогового резидентства ОАЭ
-
Получение налогового резидентства Кипра
-
Вид на жительство в Европе
-
Вид на жительство на Кипре
-
Виртуальный офис для иностранной компании
-
Организация реального присутствия компаний (услуги substance)
-
Получение EORI номера для английских компаний
-
Получение налогового номера в США (ITIN/EIN)
за рубежом
-
Регистрация зарубежных компаний
-
Регистрация оффшорных компаний
-
Редомициляция (перемещение) компаний из офшорных юрисдикций на Кипр
-
Редомициляция (перемещение) компаний из офшорных юрисдикций на Сейшелы
-
Сопровождение зарубежных и оффшорных компаний
-
Отчетность и аудит иностранных компаний
-
Перевод компании под юридическое обслуживание (смена агента)
-
Регистрация инвестиционного фонда на Кипре
-
Ликвидация зарубежных компаний
-
Международное налоговое планирование
-
Консультации по контролируемым иностранным компаниям (КИК)
-
Консультации по зарубежному законодательству
Агентская схема с английской компанией и трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование (transfer pricing) - это уточнение цены для целей налогообложения в сделках, зависимых друг от друга лиц. Цели его понятны, если лица зависимы, то цена в сделке не будет определяться соображениями получения прибыли для каждой из сторон, а соображениями общей выгоды для группы. Это может привести к тому, что цена будет занижена или завышена для того, чтобы как можно больше прибыли осталось в более льготной налоговой юрисдикции. Возможны другие цели - вывоз капитала, приоритетное развитие части группы, но результатом игр с ценами почти всегда будет недополучение одной из стран налогов, по сравнению с рыночной ситуацией (если контрагенты независимы).
Правила трансфертного ценообразования применяются в Великобритании - таким образом, довольно популярная «агентская схема» с использованием британских компаний не является идеальной. Следует отметить, что проблемы со схемой возникнут только в том случае, если налоговая в Великобритании решит (а это случается довольно редко), что управление Английской-компании и оффшорной компанией осуществляется одними и теми же людьми, и государство недополучает налоговые поступления в бюджет в полном объеме. В этом случае, спор разрешается в суде. Так как у компаний, участвующих в схеме разные директора и разные учредители, самым слабым звеном является банк - доказать что оба счета управляются одними и теми же людьми особой проблемы не составляет. Английские адвокаты утверждают, что даже если дело дойдет до суда, выиграть его не сложно, однако любой суд - это всегда затраты как материальные так и моральные. Поэтому наша цель - разобраться, как сделать так, чтобы дело до суда не дошло.
Схема с использованием британских компанийСамый простой вариант - использовать компанию Английская LLP, которая налоги в Великобритании не должна платить, но эта компания не может пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения и не может получить никакой официальной справки в Inland Revenue.
Второй вариант, на котором мы остановимся подробней - воспользоваться правом об исключения из действия правил о трансфертном ценообразовании для малых и средних компаний.
Такое право было предоставлено с 1 апреля 2004 всем британским компаниям, которые подпадают под определение малых и средних по Рекомендации Европейской комиссии от 6 мая 2003 года (2003/361/ЕС).
Компания признается малой или средней, если максимальное количество сотрудников данной компании 50 для малой и 250 для средней, а также компания соответствует одному (или обоим) из указанным финансовым ограничениям:
Максимальное количество сотрудников | Минимум одно из следующих ограничений | ||
Ежегодный оборот | Общий баланс | ||
Малое предприятие | 50 | до € 10 млн. | до € 10 млн. |
Среднее предприятие | 250 | до € 50 млн. | до € 43 млн. |
Если компания является членом группы или имеет ассоциированные предприятия, то указанные выше ограничения относятся ко всей группе, а не только к определенной компании. Исключение из правил не применяется в случаях, когда транзакции осуществляются с компаниями из стран, с которыми Великобритания не имеет договор об избежании двойного налогообложения, в котором обязательно должна быть статья о недискриминации. На такие транзакции правила о трансфертном ценообразовании применяется в полном объеме, независимо от размера предприятия.
Ниже приведен перечень стран, с которыми Великобритания имела по состоянию на 1 апреля 2004 года договор об избежании двойного налогообложения со статьей о недискриминации, этим перечнем и пользуется по сегодняшний день Inland Revenue. Право увеличивать или сокращать список стран имеет Казначейство, однако, пока что о планах его изменения официально не сообщалось.
|
|
|
В списке стран, на которые распространяются правила о трансфертном ценообразовании, отсутствуют все классические оффшорные юрисдикции, которые в большинстве случаев являются принципалами в агентских схемах. Самые низкие налоги из перечисленных выше стран - на Кипре и Мальте, одну из этих стран и нужно вводить в схему для того, чтобы получить освобождение от правил о трансфертном ценообразовании. Компания одной из этих стран может быть посредником между британской и оффшорной компаниями (схема ниже); очевидные минус схемы - ее стоимость и необходимость проведения аудита в двух странах.
Альтернативой приведенной схеме, если все же британская «вывеска» компании важна, может быть использование Английской компании, резидентной на Кипре (схема ниже). Преимущества схемы - английская компания, платящая налоги по ставке 10%, отсутствие правил о трансфертном ценообразовании, возможность получения практически любых документов в кипрской налоговой и других официальных органах.
Агентская схема с использованием английской компании не является безупречной, ее основное преимущество заключается в том, что отечественное предприятие торгует с компанией, имеющей европейскую «прописку». Несоблюдение английских законов, таких как игнорирование описанных выше правил трансфертного ценообразования, сдача «спящих» отчетов компаниями, ведущими реальную деятельность и многое другое, может очень дорого обойтись владельцам английских резидентных компаний. Чтобы избежать этого, в каждом случае применения иностранных компаний необходимо очень тщательно изучить все плюсы и минусы используемой юрисдикции.