Агентская схема с английской компанией и трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование (transfer pricing) - это уточнение цены для целей налогообложения в сделках, зависимых друг от друга лиц. Цели его понятны, если лица зависимы, то цена в сделке не будет определяться соображениями получения прибыли для каждой из сторон, а соображениями общей выгоды для группы. Это может привести к тому, что цена будет занижена или завышена для того, чтобы как можно больше прибыли осталось в более льготной налоговой юрисдикции. Возможны другие цели - вывоз капитала, приоритетное развитие части группы, но результатом игр с ценами почти всегда будет недополучение одной из стран налогов, по сравнению с рыночной ситуацией (если контрагенты независимы).

Правила трансфертного ценообразования применяются в Великобритании - таким образом, довольно популярная «агентская схема» с использованием британских компаний не является идеальной. Следует отметить, что проблемы со схемой возникнут только в том случае, если налоговая в Великобритании решит (а это случается довольно редко), что управление Английской-компании и оффшорной компанией осуществляется одними и теми же людьми, и государство недополучает налоговые поступления в бюджет в полном объеме. В этом случае, спор разрешается в суде. Так как у компаний, участвующих в схеме разные директора и разные учредители, самым слабым звеном является банк - доказать что оба счета управляются одними и теми же людьми особой проблемы не составляет. Английские адвокаты утверждают, что даже если дело дойдет до суда, выиграть его не сложно, однако любой суд - это всегда затраты как материальные так и моральные. Поэтому наша цель - разобраться, как сделать так, чтобы дело до суда не дошло.

Самый простой вариант - использовать компанию  Английская  LLP, которая налоги в Великобритании не должна платить, но эта компания не может пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения и не может получить никакой официальной справки в Inland Revenue.

Второй вариант, на котором мы остановимся подробней - воспользоваться правом об исключения из действия правил о трансфертном ценообразовании для малых и средних компаний.

Такое право было предоставлено с 1 апреля 2004 всем британским компаниям, которые подпадают под определение малых и средних по Рекомендации Европейской комиссии от 6 мая 2003 года (2003/361/ЕС).

Компания признается малой или средней, если максимальное количество сотрудников данной компании 50 для малой и 250 для средней, а также компания соответствует одному (или обоим) из указанным  финансовым ограничениям:

Если компания является членом группы или имеет ассоциированные предприятия, то указанные выше ограничения относятся ко всей группе, а не только к определенной компании. Исключение из правил не применяется в случаях, когда транзакции осуществляются с компаниями из стран, с которыми Великобритания не имеет договор об избежании двойного налогообложения, в котором обязательно должна быть статья о недискриминации. На такие транзакции правила о трансфертном ценообразовании применяется в полном объеме, независимо от размера предприятия.

Ниже приведен перечень стран, с которыми Великобритания имела по состоянию на 1 апреля 2004 года договор об избежании двойного налогообложения со статьей о недискриминации, этим перечнем и пользуется по сегодняшний день Inland Revenue. Право увеличивать или сокращать список стран имеет Казначейство, однако, пока что о планах его изменения официально не сообщалось.

В списке стран, на которые распространяются правила о трансфертном ценообразовании, отсутствуют все классические оффшорные юрисдикции, которые в большинстве случаев являются принципалами в агентских схемах. Самые низкие налоги из перечисленных выше стран - на Кипре и Мальте, одну из этих стран и нужно вводить в схему для того, чтобы получить освобождение от правил о трансфертном ценообразовании. Компания одной из этих стран может быть посредником между британской и оффшорной компаниями (схема ниже); очевидные минус схемы - ее стоимость и необходимость проведения аудита в двух странах.

Альтернативой приведенной схеме, если все же британская «вывеска» компании важна, может быть использование  Английской компании, резидентной на Кипре (схема ниже). Преимущества схемы - английская компания, платящая налоги по ставке 10%, отсутствие правил о трансфертном ценообразовании, возможность получения практически любых документов в кипрской налоговой и других официальных органах.

Агентская схема с использованием английской компании не является безупречной, ее основное преимущество заключается в том, что отечественное предприятие торгует с компанией, имеющей европейскую «прописку». Несоблюдение английских законов, таких как игнорирование описанных выше правил трансфертного ценообразования, сдача «спящих» отчетов компаниями, ведущими реальную деятельность и многое другое, может очень дорого обойтись владельцам английских резидентных компаний. Чтобы избежать этого, в каждом случае применения иностранных компаний необходимо очень тщательно изучить все плюсы и минусы используемой юрисдикции.

Вернуться назад