Регулярные обновления законодательства заставляют компании быстро адаптироваться, пересматривать свои стратегии и корректировать финансовое планирование. Еще совсем недавно мы информировали вас о запланированной реформе — введении «налога на безопасность», которая должна существенно повлиять на систему налогообложения в Эстонии. Однако правительство пересмотрело свои намерения, и упомянутая реформа упразднена.
На смену предыдущим инициативам приходят новые налоговые и регуляторные изменения, уже утвержденные и вступающие в силу в ближайшие годы. В этом материале мы подробно проанализируем и расскажем вам об основных новациях, в частности:
- повышение ставок основных налогов в Эстонии
- новые пороговые значения для обязательного аудита
- реформу VAT в цифровую эпоху (ViDA)
- налоговые риски при сотрудничестве с иностранными ФЛП
- особенности налогообложения пожертвований
Эти изменения затрагивают не только крупные компании, но и средний и малый бизнес, поэтому рекомендуем ознакомиться с обзором и заранее подготовиться к новому налоговому климату.
ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ В ЭСТОНИИ
Ранее правительством Эстонии планировалось поэтапное введение так называемого «налога на безопасность», который должен был состоять из трёх частей и действовать как минимум три года. Согласно этому плану, предусматривалось:
- с 01.07.2025 — повышение налога с оборота (аналог НДС) на 2%;
- с 01.01.2026 — повышение подоходного налога с физических лиц на 2%;
- с 01.01.2026 — введение налога на прибыль предприятий в размере 2%.
Однако эти планы были отменены, и вместо них правительство утвердило новый законопроект, который меняет подход к повышению налоговых ставок.
Новые фискальные правила предусматривают:
Изменения с 01.07.2025:
- Ставка налога с оборота (НДС) повышается до 24%.
- Это повышение затронет все товары и услуги, облагаемые НДС, включая электронную коммерцию, дропшиппинг, консалтинговые услуги, розничную торговлю и т. д.
- Для договоров, заключённых до 01.05.2023 со ставкой НДС 20% и без механизма автоматической корректировки цены при изменении ставки — разрешено применять старую ставку только до 30.06.2025. В дальнейшем все договоры должны учитывать новую ставку 24%.
Изменения с 01.01.2026:
- Ставка подоходного налога с физических лиц также повышается до 24%.
- Планируемое введение отдельного налога на прибыль предприятий — отменено.
- Возвращается традиционная для Эстонии модель налогообложения: компании платят налог только с распределённой прибыли (дивидендов).
Повышение обеих ключевых ставок (НДС и подоходного налога) однозначно приведёт к росту налоговой нагрузки на бизнес и конечного потребителя. Вместе с тем отмену налога на прибыль предприятий можно рассматривать как положительный сигнал для инвесторов: сохраняется стабильность и предсказуемость одного из главных преимуществ эстонской налоговой системы — налогообложение только распределённой прибыли.
НОВЫЕ ПОРОГОВЫЕ ЗНАЧЕНИЯ ДЛЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА
Начиная с 1 января 2025 года в Эстонии изменяются пороговые значения, по которым определяется, подлежит ли компания обязательному аудиту или аудиторскому обзору. Эти изменения касаются финансовой отчётности и были приняты с целью адаптации законодательства к современным экономическим реалиям, включая рост оборотов и активов компаний.
Новые условия проведения аудита в Эстонии:
Компания будет обязана провести полный аудит, если хотя бы один из следующих показателей превышает:
- 15 миллионов евро годового оборота;
- 7,5 миллионов евро балансовой стоимости активов;
- 180 сотрудников в среднем за год.
Также аудит обязателен, если компания превышает два из трёх более низких порогов:
- 5 миллионов евро годового оборота;
- 2,5 миллиона евро балансовой стоимости активов;
- 60 сотрудников в среднем за год.
Условия для аудиторского обзора в Эстонии:
Более мягкая форма проверки – аудиторский обзор – будет обязательной, если компания превысит хотя бы один из следующих показателей:
- 6 миллионов евро годового оборота;
- 3 миллиона евро балансовой стоимости активов;
- или 72 сотрудника в среднем за год.
Обзор также потребуется, если компания превышает два из трёх следующих значений:
- 2 миллиона евро оборота;
- 1 миллион евро активов;
- или 24 сотрудника.
Эта новация фактически повышает прежние пороговые значения, поэтому малый бизнес получает больше свободы и меньше бюрократических ограничений. В то же время средний и крупный бизнес должен внимательно отслеживать свои финансовые показатели, чтобы не пропустить момент, когда проверка станет обязательной. Аудит и обзор предполагают привлечение независимого аудитора, поэтому компаниям, попадающим в зону риска, следует заранее готовить полную финансовую отчётность и бронировать услуги аудитора.
ViDA: ЦИФРОВИЗАЦИЯ НДС В РАМКАХ ЕС
В 2025 году страны Европейского Союза, включая Эстонию, начали имплементацию масштабной налоговой реформы под названием ViDA — «VAT in the Digital Age». Это инициатива Европейской комиссии, предусматривающая модернизацию системы налога на добавленную стоимость (НДС) с учётом современных цифровых реалий. Реформа будет поэтапно внедряться до 2035 года.
Что такое ViDA?
ViDA — это пакет изменений, направленный на:
- Оцифровку отчётности по НДС и переход к почти реальному времени передачи данных (digital reporting requirements);
- Перераспределение ответственности за НДС с продавцов на платформы (например, маркетплейсы, сервисы бронирования и т.д.);
- Расширение действия One Stop Shop (OSS) — единой точки подачи отчётности по НДС — на другие типы операций, включая внутренние поставки между странами ЕС.
Основные изменения, которые ожидаются:
1) Электронная отчётность в реальном времени
Предусматривается постепенный переход к подаче отчётности по НДС в электронном формате почти в реальном времени. Каждая страна будет реализовывать это по своему графику, но Эстония уже анонсировала подготовку платформы для такого обмена данными:
- С 01.07.2028 — возможность введения обязательных e-invoice для B2B сделок;
- С 01.07.2030 — обязательно во всех странах ЕС.
Компании должны будут отчитываться в реальном времени через электронные счета, а налоговые органы — обмениваться данными между собой. Это мера по борьбе с мошенничеством и упрощению отчётности.
2) Новые обязанности для платформ
Цифровые платформы, осуществляющие продажу товаров или услуг третьих лиц (например, аренда жилья, перевозки, e-commerce), будут нести ответственность за сбор и уплату НДС вместо своих пользователей-продавцов. Это значительно усложняет налоговую роль таких платформ, которым придётся учитывать транзакции, подавать отчётность и выполнять обязанности налогоплательщика.
Таким образом, с 01.07.2028 платформы наподобие Airbnb, Uber должны будут сами платить НДС, если их поставщики этого не делают.
3) Расширение OSS (One Stop Shop)
Новая модель предполагает, что компании смогут декларировать и уплачивать НДС в одной стране ЕС, даже если операции касаются нескольких юрисдикций. Это упрощает администрирование налога для бизнеса, работающего на нескольких рынках ЕС, но в то же время накладывает строгие требования к точности учёта.
То есть с 01.01.2027 система OSS будет расширена — регистрация по НДС в нескольких странах ЕС через единый портал.
Также вводится обязательный механизм обратного налогообложения для B2B-транзакций, если поставщик не зарегистрирован в стране получателя.
Например, если компания, зарегистрированная в Эстонии, покупает услугу у немецкой компании, не зарегистрированной как плательщик налога с оборота в Германии, то начиная с 2027 года эстонская компания-покупатель должна будет задекларировать и уплатить налог с оборота.
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ СОТРУДНИЧЕСТВЕ С ИНОСТРАННЫМИ ФЛП
Многие компании в поисках оптимизации затрат и гибкости сотрудничества активно привлекают иностранных фрилансеров или предпринимателей (ФЛП) для выполнения отдельных задач. Однако такое сотрудничество может нести скрытые налоговые риски, которые часто недооцениваются.
Например, эстонская компания заключает контракт с ФЛП из Украины, Польши или Грузии. ФЛП работает удалённо, не является налоговым резидентом Эстонии и фактически не находится на территории страны. Выглядит вполне безопасно: Эстония не требует уплаты налогов с таких выплат.
Но это лишь половина картины. В чём же риск?
В стране, где зарегистрирован ФЛП, местная налоговая может признать, что:
- ФЛП фактически выполняет функции наёмного работника, а не независимого подрядчика;
- Сделка с компанией имеет признаки трудовых отношений (постоянное сотрудничество, фиксированный график, подчинённость, соцгарантии);
- Компания-заказчик фактически ведёт деятельность на территории этой страны — значит, может считаться, что она имеет там постоянное представительство.
В таком случае на эстонскую компанию могут быть наложены обязательства по уплате налогов (НДФЛ, социальный взнос, налог на прибыль и т. д.) уже в той стране, где работает ФЛП.
Когда возникает риск постоянного представительства?
Риск возникает, если хотя бы одно из условий:
- Иностранный ФЛП действует не от своего имени, а от имени вашей компании;
- У вас есть офис, склад, строительная площадка или другое постоянное место деятельности в стране ФЛП;
- ФОП ведёт переговоры или заключает контракты от имени компании;
- Продолжительность сотрудничества превышает сроки, допустимые в соглашениях об избежании двойного налогообложения;
- Договор фактически является трудовым, хоть и оформлен как подряд.
Поэтому, чтобы избежать налоговых рисков, компаниям стоит сотрудничать с иностранными ФЛП только на основании чётких договоров об оказании услуг без признаков трудовых отношений, не предоставляя им полномочий действовать от имени компании. Также рекомендуется заранее изучать налоговое законодательство страны регистрации ФЛП и консультироваться с юристами, особенно при долгосрочных проектах.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОЖЕРТВОВАНИЙ КОМПАНИЯМИ В ЭСТОНИИ
Социальная ответственность бизнеса — важная часть корпоративной культуры. Компании всё чаще участвуют в благотворительных инициативах, гуманитарных программах или делают пожертвования на поддержку общественно значимых проектов. Однако такие расходы подпадают под особый режим налогообложения.
Согласно части 66 статьи 61 Закона Эстонии о подоходном налоге, резидентское юридическое лицо освобождается от уплаты налога с пожертвований и подарков, если:
- они предоставлены организациям, включённым в утверждённый перечень (перечень опубликован на сайте Налогово-таможенного департамента);
- соблюдены предельные суммы пожертвований в течение календарного года.
Какой лимит применяется?
Налоговое освобождение действует в пределах одной из двух величин (на выбор — которая больше):
- 3% от общей суммы выплат, с которых компания уплатила социальный налог в течение текущего календарного года;
- 10% от прибыли компании за предыдущий финансовый год (т. е. год, закончившийся до 1 января текущего года).
Что если превысить лимит или сделать пожертвование не в перечисленную организацию?
- Все суммы, превышающие допустимый лимит, облагаются налогом по ставке 22/78.
- Эта же ставка применяется и ко всем пожертвованиям, сделанным организациям, не входящим в перечень, независимо от суммы.
Таким образом, компания может поддерживать социальные инициативы и благотворительные организации без дополнительных налоговых обязательств при условии соблюдения лимитов и выбора правильного получателя. А пожертвования «вне пределов» — даже из лучших намерений — могут обернуться налоговыми расходами.
В заключение заметим, чтобы избежать рисков и адаптироваться к новым условиям, бизнесу следует своевременно учитывать нововведения в своей стратегии.
Если у вас возникают вопросы изменения законодательства или необходимая помощь с адаптацией под новые требования — обращайтесь в нашу команду. Мы готовы предоставить консультации, помочь в подготовке документов и сопровождении вашего бизнеса в условиях новой налоговой реальности.
