Особенности налогового режима IP Box на Кипре

ЧТО ТАКОЕ IP BOX НА КИПРЕ И КОМУ ОН ВЫГОДЕН?

IP Box (Intellectual Property Box) – это налоговый режим Кипра, предназначенный для стимулирования инновационной деятельности и защиты интеллектуальной собственности (ИС) путем предоставления налоговых льгот. Этот режим был введен в Кипре для привлечения международных компаний и содействия развитию высокотехнологичных и инновационных секторов экономики.

IP Box на Кипре подходит для следующих типов компаний:

• Технологические компании: Разработчики программного обеспечения, компьютерных игр, мобильных приложений, а также компаний, работающие в сфере искусственного интеллекта и других передовых технологий.
• Фармацевтические и биотехнологические компании: Организации, которые занимаются разработкой новых лекарств, биотехнологий и медицинских устройств.
• Инженерные и научно-исследовательские компании: Фирмы, занимающиеся научными исследованиями и разработками в различных отраслях, таких как энергетика, материалы и химия.
• Глобальные компании: Крупные международные корпорации, которые имеют значительные объемы интеллектуальной собственности и ведут деятельность в нескольких юрисдикциях. Кипр предлагает стабильное и предсказуемое налоговое законодательство, что делает его привлекательным для размещения интеллектуальной собственности.
• Стартапы: Молодые компании, которые занимаются разработкой новых продуктов и технологий. Режим IP Box позволяет существенно сократить налоговые расходы и направить сэкономленные средства на дальнейшие исследования и развитие.
• Средние компании: Компании, которые уже имеют разработанную интеллектуальную собственность и стремятся оптимизировать свои налоговые обязательства.

ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ РЕЖИМА IP BOX НА КИПРЕ

Прежде чем перейти к налоговым преимуществам кипрского режима налогообложения интеллектуальной собственности, следует определить, какие объекты IP подпадают под льготы и классифицируются законодательством Кипра как квалифицированные объекты (активы) IP.

Квалифицируемые объекты (активы) IP на Кипре:

• Патенты
• Защищенные авторским правом компьютерные программы
• Полезные модели, активы интеллектуальной собственности, обеспечивающие охрану растений и генетического материала, обозначения редких лекарств, расширение патентной защиты
• Иные нематериальные активы, классифицируемые по принципу полезности и новизны.

Квалифицируемые объекты IP не включают:

• Названия
• Бренды
• Торговые марки
• Авторские права
• Изображения
• Другие маркетинговые права

Отметим, что преимущества IP Box доступны только компаниям, которые сами создают или значительно улучшают интеллектуальную собственность (ИС), а не просто приобретают ее.

Также для получения льгот, компания должна иметь квалицированный доход и квалифицированные расходы от ИС.

1. Доходы от квалифицированной деятельности, подпадающие под действие режима IP BOX: роялти, лицензионные сборы, компенсационный доход, торговая прибыль от продажи IP, прирост капитала от продажи, не являющийся объектом налогообложения какого-либо налога.
2. Расходы от квалифицированной деятельности, подпадающие под действие режима IP BOX: зарплаты сотрудников в НИОКР, прямые затраты на НИОКР, общие расходы на НИОКР, расходы на НИОКР через аутсорсинг несвязанным сторонам.

Квалифицированные расходы не включают в себя какие-либо затраты на приобретение ИС, выплаченные или подлежащие уплате проценты, любые суммы, подлежащие выплате связанным лицам, выполняющим НИОКР, а также затраты, непосредственную связь которых с конкретным активом невозможно доказать.

НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА РЕЖИМА IP BOX:

Основное преимущество режима IP BOX заключается в налоговых вычетах:

• 80% квалифицированной прибыли от продажи прав интеллектуальной собственности освобождается от корпоративного налога.
• 80% квалифицированных доходов от использования прав интеллектуальной собственности освобождается от налогообложения.

Таким образом, после вычета затрат на получение дохода, только 20% дохода от IP берется в расчет, что при корпоративной налоговой ставке в 12,5% обеспечивает эффективную налоговую ставку в размере 2,5%, что является самой низкой ставкой по сравнению с другими странами (например, Бельгия – 4,4%, Венгрия – 4,5%, Люксембург – 5,2%).

Кроме налогового вычета, капитальные затраты, связанные с приобретением или развитием интеллектуальной собственности, могут быть вычтены в первый налоговый год, в котором эти расходы были понесены, а также в последующие 4 года. 

Таким образом, IP Box на Кипре предоставляет 5-летний период амортизации капитальных затрат на интеллектуальную собственность, что на практике может дополнительно снизить эффективную налоговую ставку до менее чем 2,5%.

КАК РАССЧИТАТЬ КВАЛИФИЦИРОВАННУЮ ПРИБЫЛЬ ПО РЕЖИМУ IP BOX?

Поскольку налоговая ставка в режиме IP Box рассчитывается на основе квалифицированной прибыли, рассказываем как её рассчитать.

Для расчета квалифицированной прибыли по формуле IP Box необходимо выполнить несколько последовательных шагов и использовать формулу расчета:

QP = OI × (QE + UE) / OE

Где:

• QP – Квалифицированная прибыль
• OI – Общий доход
• QE – Квалифицированные расходы
• UE – Дополнительные расходы
• OE – Общие расходы

Шаги для расчета квалифицированной прибыли

1. Определите общий доход (OI):

Общий доход включает весь доход, полученный от использования квалифицированной интеллектуальной собственности (ИС): доход от лицензий, продажи, использования ИС в производстве и т. д.

1. Рассчитайте квалифицированные расходы (QE):

Включите все расходы, связанные с созданием, улучшением и поддержкой квалифицированной ИС. Это расходы на НИОКР, зарплаты специалистов, оборудование и материалы, если они использовались для разработки ИС.

1. Определите дополнительные расходы (UE):

Учтите дополнительные расходы, которые поддерживают квалифицированные разработки, но не входят непосредственно в НИОКР. Это могут быть затраты на лицензирование прав на чужую ИС, аренду оборудования и другие косвенные расходы.
Примечание: сумма UE не должна превышать 30% от квалифицированных расходов.

1. Определите общие расходы (OE):

Сюда входят все расходы, связанные с разработкой и поддержкой ИС, включая квалифицированные и дополнительные расходы, а также любые затраты на приобретение прав на ИС (например, приобретение патентов или программного обеспечения у третьих лиц).

Пример расчета

Предположим, что у компании есть следующие данные:

• OI = 1 000 000 евро
• QE = 200 000 евро
• UE = 50 000 евро
• OE = 500 000 евро

Согласно формуле, сначала сложим квалифицированные и дополнительные расходы:
QE + UE = 200 000 + 50 000 = 250 000 евро

Затем разделим полученную сумму на общие расходы:
(QE + UE) / OE = 250 000 / 500 000 = 0.5

Умножим общий доход на результат:
OI × (QE + UE) / OE = 1 000 000 × 0.5 = 500 000 евро

Таким образом, квалифицированная прибыль (QP) составит 500 000 евро. На эту сумму затем применяется налоговая ставка в рамках режима IP Box.

Далее приведем пример расчета налогового вычета по режиму IP Box на Кипре на основании суммы квалифицированной прибыли.

Исходные данные:

• Квалифицированная прибыль: 500 000 евро
• Корпоративная налоговая ставка на Кипре: 12.5%

По режиму IP Box 80% квалифицированной прибыли освобождается от налогообложения:

1. Определим освобожденную прибыль:
   0.8 × 500 000 евро = 400 000 евро

2. Определим налогооблагаемую прибыль:
   Квалифицированная прибыль минус освобожденная прибыль: 500 000 евро - 400 000 евро = 100 000 евро

3. Рассчитаем налог на прибыль:
   Умножаем налогооблагаемую прибыль на корпоративную налоговую ставку:
   100 000 евро × 0.125 = 12 500 евро

4. Рассчитаем эффективную налоговую ставку
   Эффективная налоговая ставка рассчитывается как отношение уплаченного налога к квалифицированной прибыли:
   12 500 евро / 500 000 евро = 0.025 или 2.5%

Пример амортизации капитальных затрат

Предположим дополнительно, что та же компания потратила 100 000 евро на разработку патента. Эти затраты амортизируются в течение 5 лет.

1. Годовая амортизация:
   100 000 евро / 5 лет = 20 000 евро в год

2. Скорректируем квалифицированную прибыль с учетом амортизации:
   Квалифицированная прибыль минус годовая амортизация: 500 000 евро - 20 000 евро = 480 000 евро

3. Пересчитаем освобожденную прибыль:
   80% от скорректированной квалифицированной прибыли: 0.8 × 480 000 евро = 384 000 евро

4. Пересчитаем налогооблагаемую прибыль:
   Скорректированная квалифицированная прибыль минус освобожденная прибыль: 480 000 евро - 384 000 евро = 96 000 евро

5. Пересчитаем налог на прибыль:
   Умножаем налогооблагаемый доход на корпоративную налоговую ставку:
   96 000 евро × 0.125 = 12 000 евро

6. Пересчитаем эффективную налоговую ставку:
   12 000 евро / 500 000 евро = 0.024 или 2.4%

Таким образом, благодаря амортизации капитальных затрат на разработку патента, эффективная налоговая ставка может быть еще ниже, чем 2.5%, как в этом случае – 2.4%.

ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ IP BOX РЕЖИМА

Чтобы попасть под льготы IP BOX компания должна соответствовать следующим требованиям:

• Права ИС должны быть созданы или приобретены компанией, являющейся резидентом Кипра.
• Компании должны вести научно-исследовательскую деятельность на территории Кипра.
• Компания должна иметь соответствующий квалифицированные активы, квалицированный доход и квалифицированные расходы от ИС.
• Компания должна иметь реальное присутствие на Кипре, что включает наличие местного директора или сотрудника для контроля НИОКР, допускается аутсорсинг работ; использование услуг частных предпринимателей из других стран (например, Украины).
• Компании-бенефициары обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Кипра и предоставлять аудированную финансовую отчетность.

Обращаем Ваше внимание, что для получения статуса квалифицированного актива интеллектуальная собственность должна быть приобретена, разработана или использована налогоплательщиком в ходе его предпринимательской деятельности, являться результатом расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а налогоплательщик должен выступать в качестве экономического собственника данной интеллектуальной собственности.

Режим IP Box на Кипре предоставляет значительные возможности для оптимизации налогообложения компаний, работающих с интеллектуальной собственностью. Однако важно тщательно соблюдать все требования для получения и сохранения этих преимуществ.

Campio Group предлагает комплекс услуг для соответствия требованиям режима IP BOX (в том числе для соблюдения реального присутствия компании на Кипре), при необходимости обращайтесь!