Налоговая система Кипра всегда была одной из ключевых причин популярности этой юрисдикции среди международных инвесторов и предпринимателей. Низкие ставки, гибкие правила и разветвлённая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения делали остров привлекательной площадкой для структурирования бизнеса. Однако глобальные тенденции и требования международных организаций заставляют Кипр постепенно менять подход к налогообложению. В 2025 году страна официально начала масштабную налоговую реформу, целью которой является обновление системы, повышение её прозрачности и приведение в соответствие с международными стандартами.
Почему Кипр идёт на налоговую реформу?
Главным толчком стали обязательства в рамках Плана восстановления и устойчивости ЕС, а также необходимость внедрения глобальных инициатив ОЭСР, в частности BEPS 2.0. Таким образом, правительство стремится совместить привлекательность Кипра для бизнеса с современными требованиями борьбы с уклонением от уплаты налогов и «вредными» налоговыми практиками.
Цели реформы многовекторны:
- повысить конкурентоспособность юрисдикции на мировом рынке;
- сохранить репутацию надёжного финансового центра;
- адаптировать систему к глобальному минимальному налогу;
- создать дополнительные стимулы для инноваций, «зелёных» инвестиций и долгосрочного развития.
Что уже изменилось для бизнеса на Кипре?
В апреле 2025 года парламент Кипра утвердил ряд поправок, касающихся контроля за выплатами в низконалоговые юрисдикции и страны из «чёрного списка ЕС». Об этом стоит рассказать подробнее.
Выплаты в «рисковые» юрисдикции
Парламент Кипра ввёл налог у источника (withholding tax) при выплате роялти, процентов и дивидендов в пользу компаний, являющихся налоговыми резидентами государств, включённых в списки LTJ и BLJ ЕС, либо зарегистрированных в таких юрисдикциях и не имеющих налогового резидентства в другой стране.
С 2026 года Кипр делит юрисдикции на две группы:
- Юрисдикции с низким уровнем налогообложения (LTJ): страны, где ставка налога на прибыль юридических лиц составляет менее 6,25% (50% кипрской ставки).
- Чёрный список ЕС (BLJ): государства, включённые в официальный список несотрудничающих стран, публикуемый Советом ЕС дважды в год. В обновлённый список входят Американское Самоа, Ангилья, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, россия, Самоа и другие.
Кроме того, проценты и роялти, перечисляемые компаниям с низкими ставками налогообложения, больше не могут относиться на расходы для уменьшения налога на прибыль. Кипр должен пересмотреть налоговые соглашения с такими странами в течение трёх лет после их включения в «чёрный список» или признания низконалоговыми.
Если выплата осуществляется в пользу постоянных представительств в таких юрисдикциях, будет применяться налог на доходы нерезидентов, даже если головная компания не имеет статуса «низконалоговой».
Как это было до налоговой реформы на Кипре и какие предусмотрены изменения?
До реформы:
Проценты и роялти можно было относить на расходы, избегая дополнительного налогообложения на Кипре, если между странами было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.
После реформы:
Расходы на проценты и роялти в пользу связанных компаний в LTJ и BLJ больше не подлежат налоговому вычету.
Для BLJ автоматически применяется: проценты – 17% WHT; роялти – 10% WHT.
Изменения в налогообложении дивидендов на Кипре
Входные дивиденды: до и после реформы
Дивиденды, полученные кипрскими резидентами от любой иностранной компании, освобождаются от налогообложения и уплаты оборонного налога 17%, если материнская компания владеет не менее чем 1% акционерного капитала дочерней компании и не подпадает под следующие условия.
Компания обязана уплачивать оборонный налог, если одновременно выполняются два фактора:
- более 50% деятельности компании-плательщика связано с инвестиционной деятельностью;
- налог, уплаченный иностранной компанией, ниже кипрского (6,25% или ниже).
Выходные дивиденды до реформы
Дивиденды, выплаченные кипрскими компаниями нерезидентам, обычно не подлежали WHT (0% withholding tax).
Выходные дивиденды: после реформы
Реформа вводит withholding tax 17% на Выходные дивиденды в связанные компании в LTJ и BLJ юрисдикциях, изменяя политику.
Сроки вступления изменений в силу
- С 16 апреля 2025 года – правила для стран из «чёрного списка ЕС».
- С 1 января 2026 года – положения о «низконалоговых» юрисдикциях.
Ответственность за нарушение новых правил выплат
В рамках реформы предусмотрено введение дополнительной ответственности для налогоплательщиков. Если поступает официальный запрос от налоговых органов по подтверждению выплат дивидендов, процентов или роялти, возникает обязанность предоставить необходимые документы в установленный срок.
При просрочке более 60 дней начинают действовать финансовые санкции. Их размер варьируется от 2000 до 10000 евро в зависимости от продолжительности задержки. Таким образом, новые правила должны стимулировать оперативное и полное раскрытие информации, повышая прозрачность финансовых операций.
Усиление GAAR по выплатам
Применение общего правила противодействия уклонению от налогообложения (GAAR) теперь расширяется на случаи, когда выплаты производятся не напрямую, а через посреднические структуры. Если не будет доказана реальная коммерческая цель сделки, операцию признают подпадающей под специальные налоговые правила.
Ожидается, что налоговая служба Кипра в скором времени предоставит дополнительные пояснения о том, какие критерии применяют и как документально подтвердить коммерческую цель таких сделок.
Какие налоговые изменения ожидаются на Кипре?
Повышение корпоративного налога
Ключевая новость – намерение поднять ставку налога на прибыль предприятий с 12,5% до 15%. Такой шаг является логическим приближением к глобальному минимальному уровню налогообложения, установленному OECD.
На практике ставка 15% уже действует для крупных групп с мировым доходом более 750 млн. евро. Теперь планируется распространить его на все компании без исключения. Пока 12,5% продолжает применяться, окончательное решение ожидается в ближайшее время.
В то же время даже при повышенной ставке Кипр остается выгодной площадкой благодаря:
- отсутствия налога на дивиденды нерезидентам;
- нулевой ставке на прирост капитала от операций с ценными бумагами;
- наличия многочисленных налоговых стимулов;
- входные дивиденды от нерезидентов остаются не облагаемыми налогами при уплате налога в стране регистрации;
- налоговые преимущества для ИТ-бизнеса из-за специального налогового режима IP Box;
- 0% налога на доходы от продаж дочерних компаний;
Перенос убытков
Планируется увеличение периода переноса налогового ущерба с 5 до 10 лет. Это позволит компаниям гибче планировать деятельность, хотя после пятого года могут действовать определенные ограничения.
Резидентство физических лиц
Расширяется так называемое "правило 60 дней". Если у лица есть центр бизнес-интересов на Кипре, его могут признать налоговым резидентом даже без обязательного пребывания на острове более определенного количества дней.
Подоходный налог физических лиц
Повышается не облагаемый налогом минимум с 19 500 до 20 500 евро.
Вводится обновленная шкала ставок:
- до 20 500 евро – 0%;
- 20 501 – 30 000 евро – 20%;
- 30 001 – 40 000 евро – 25%;
- 40 001 – 80 000 евро – 30%;
- свыше 80 000 евро – 35%.
Специальный оборонный взнос (SDC)
- Снижение ставки с 17% до 5% для домицилированных резидентов.
- Отмена SDC на арендную плату будет облагаться налогом на прибыль.
- Отмена правила «deemed dividend distribution»: компании не должны искусственно считать нераспределенную прибыль дивидендами для целей SDC. Налог будет взиматься только с фактически выплаченных дивидендов. Это значительно облегчит работу холдинговых структур.
Инновации и «зелёные» стимулы
Предусматриваются расширенные отчисления для инвестиций в исследования, разработки и проекты ESG. Это должно стимулировать развитие финтеха, зеленой энергетики и других отраслей.
Гербовый сбор
Рассматривается изменение перечня операций, подлежащих обложению. Сбор будет взиматься только по сделкам по недвижимости, а также по банковским и страховым договорам. Для других контрактов предполагается отмена, что уменьшает расходы и упрощает документооборот.
На сегодняшний день окончательные сроки введения этих изменений остаются неопределенными. Хотя правительство озвучило направления реформы, конкретные изменения и календарь вступления их в силу пока не установлены, поэтому следует внимательно следить за дальнейшими официальными разъяснениями.
Рекомендации для бизнеса
- Просмотреть корпоративные структуры с учетом новых правил
Компаниям следует провести аудит всех цепей выплат (дивиденды, роялти, проценты) и выяснить, имеют ли они связи с юрисдикциями, которые уже находятся или могут быть включены в «черный список ЕС» или определены как «низконалоговые». Если такие выплаты есть, следует предварительно продумать альтернативные пути структуризации, чтобы избежать непредвиденных налоговых последствий.
- Готовиться к повышению ставки корпоративного налога
Хотя ставка 12,5% пока сохраняется, бизнесу нужно моделировать финансовые результаты с учетом возможных 15%. Это особенно важно для компаний с высокой маржинальностью или большими объемами прибыли. Целесообразно также оценить эффективность налоговых стимулов (например, для R&D или «зеленых» инвестиций), которые помогут снизить реальную налоговую нагрузку.
- Усилить налоговый комплаенс и внутренний контроль
Новые штрафные санкции и расширенные правила GAAR означают, что любые транзакции должны быть задокументированы. Бизнесу следует внедрить внутренние политики для сбора и хранения доказательств коммерческой целесообразности соглашений, чтобы при запросе налоговой службы иметь готовый пакет подтверждений.
- Оптимизировать использование нераспределенной прибыли
Отмена правила «deemed dividend distribution» открывает возможность более гибко управлять прибылью. Компании могут оставлять их для реинвестирования или аккумулировать для будущих проектов без риска дополнительного налогообложения. Следует рассмотреть разработку новых стратегий дивидендной политики.
- Учесть изменения для физических лиц
Следует пристально оценить грядущие конфигурации в налогообложении доходов физических лиц, в особенности новейшие правила налогового резидентства. Возможно, будет целесообразно официально закрепить центр экономических интересов на Кипре, чтобы воспользоваться новыми налоговыми возможностями.
- Мониторинг и консультации
Изменения в налоговой реформе продолжаются, сроки вступления в силу дальнейших этапов ждут объявления, бизнесу необходимо постоянно отслеживать официальную информацию и своевременно получать профессиональные консультации. Это поможет обеспечить соответствие законодательству, избежать рисков неожиданных доначислений и штрафов.
Таким образом, реформа является частью более широкого процесса трансформации международной налоговой среды. Она показывает, что государство больше не может позволить себе оставаться исключительно налоговым убежищем с низкими ставками, а стремится интегрироваться в новые глобальные стандарты прозрачности.
В глобальном контексте Кипр стремится остаться конкурентной юрисдикцией, одновременно соблюдая международные стандарты прозрачности. Для инвесторов регистрация компании на Кипре сохраняет привлекательность, но требует более тщательного планирования и профессионального юридического сопровождения.
Если вы планируете оптимизировать свою структуру с учетом новых требований, обращайтесь к нашим специалистам – мы поможем разработать эффективное решение именно для вашего бизнеса.
